Для регулярного дропшипінгу потрібен ФОП, найчастіше на 3 групі єдиного податку. Головне рішення — не група, а схема роботи з постачальником: якщо ви купуєте товар і перепродаєте його, ваш дохід — уся сума, яку заплатив покупець. Якщо працюєте за договором комісії чи агентським, доходом є лише ваша винагорода (п. 292.4 Податкового кодексу). Від схеми залежать податок, КВЕД і ПРРО.
Помиляються тут дорого: працюють «як посередник», а договору з постачальником немає, тож податкова бачить перепродаж і рахує 5 % з кожної гривні покупця. Нижче — дві схеми на одному умовному прикладі, група, КВЕД, коли потрібен ПРРО і що зафіксувати в договорі. Як зареєструвати ФОП крок за кроком — у статті як відкрити ФОП в Україні, а як влаштована сама модель — у статті що таке дропшипінг.
Коли постає питання про ФОП
Постачальника знайдено, перші замовлення пішли — часто ще на особисту картку. Тоді людина шукає «чи потрібен ФОП для дропшипінгу», «яку групу обрати», «який КВЕД» і «чи можна без ФОП». Далі йдуть питання, на які загальні статті про ФОП не відповідають: покупець платить накладеним платежем постачальнику — то чий це дохід? І чи потрібен ПРРО, якщо гроші до вас навіть не доходять?
Питання «яка група вигідніша» тут друге. Спершу треба вирішити, як ви працюєте з постачальником: від цього залежить, з якої суми рахують податок.
Чи потрібен ФОП для дропшипінгу
Так, якщо продаєте систематично й заради прибутку: це підприємницька діяльність, яку фізична особа веде після державної реєстрації (Цивільний кодекс, ст. 50). За роботу без реєстрації ст. 164 КУпАП передбачає штраф від 1 000 до 2 000 неоподатковуваних мінімумів — 17 000–34 000 грн, повторно — більше.
Без ФОП можна хіба що протестувати нішу на кількох замовленнях, і то з обмеженнями. Дохід фізособи без реєстрації оподатковується ПДФО і військовим збором за загальними ставками, а не єдиним податком. Майданчики теж обмежують таких продавців: Prom з 1 січня 2027 року вимагає ідентифікації від усіх продавців, а фізособам без ФОП дозволить продавати лише з доходом до 100 тис. грн на рік. Що ще вимагають майданчики від дропшиперів — у статті дропшипінг на маркетплейсах.
Що вважається доходом: перепродаж чи посередництво
Доходом є або вся сума покупця, або тільки ваша винагорода — і визначає це договір з постачальником, а не те, на чий рахунок прийшли гроші.
| Перепродаж | Посередництво (комісія, агентський) | |
|---|---|---|
| Договір з постачальником | Купівлі-продажу або поставки: ви купуєте товар за дроп ціною | Комісії або агентський: ви продаєте товар постачальника за винагороду |
| Хто продавець для покупця | Ви | За агентським — постачальник; за комісією — ви, але товар постачальника |
| Ваш дохід для єдиного податку | Уся сума від покупця | Лише винагорода (п. 292.4 ПКУ); транзитні гроші постачальника — не дохід |
| Основний КВЕД | 47.91 «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет» | 46.19 «Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту» або інший код посередництва 46.1x |
| Група єдиного податку | 2 або 3 | 3; 2 — з обмеженнями, див. нижче |
На єдиному податку витрати не віднімаються. За перепродажу 800 грн, які ви заплатили постачальнику, дохід не зменшують: податок рахують з усієї тисячі. Щоб доходом була лише винагорода, посередництво має бути оформлене документами — договором, звітами чи актами про продаж і про суму винагороди. Без них податкова розгляне операцію як перепродаж.
Скільки коштує різниця між схемами
На 3 групі ставка та сама — 5 %, але база різна, тож за перепродажу податок у п'ять разів більший, ніж за посередництва з винагородою 20 %.
Умовний приклад для арифметики, цифри не є цінами ринку. 100 замовлень на місяць по 1 000 грн, дроп ціна 800 грн, тобто ваша частина — 200 грн із замовлення. ФОП на 3 групі без ПДВ: єдиний податок 5 % і військовий збір 1 % доходу.
| Перепродаж | Посередництво | |
|---|---|---|
| Дохід | 100 × 1 000 = 100 000 грн | 100 × 200 = 20 000 грн |
| Єдиний податок 5 % | 5 000 грн | 1 000 грн |
| Військовий збір 1 % | 1 000 грн | 200 грн |
| Разом | 6 000 грн | 1 200 грн |
Різниця — 4 800 грн на місяць. ЄСВ за себе (не менше 1 902,34 грн на місяць) однаковий в обох схемах, тому в таблицю не входить. Порахувати, скільки лишається з одного замовлення до податку, допоможе стаття націнка в дропшипінгу.
Друга відмінність — ліміт групи. Його рахують від того самого доходу, тож за перепродажу він закінчується в п'ять разів швидше. Якщо в тому ж прикладі вирости до 1 000 замовлень на місяць, за рік перепродаж дасть 12 000 000 грн доходу — більше за ліміт 3 групи 10 091 049 грн. Посередництво дасть 2 400 000 грн і лишиться в межах.
Яку групу ФОП обрати для дропшипінгу
Зазвичай 3 групу: вона дозволяє працювати з будь-якими покупцями й постачальниками за обома схемами. 2 група вигідна фіксованою сумою, але має обмеження, через які дропшиперу легко її порушити. 1 група для дропшипінгу не підходить.
| 2 група | 3 група | |
|---|---|---|
| Ліміт доходу на рік | 7 211 598 грн | 10 091 049 грн |
| Єдиний податок | до 1 729,40 грн на місяць | 5 % доходу (3 % для платників ПДВ) |
| Військовий збір | 864,70 грн на місяць | 1 % доходу |
| ЄСВ за себе | не менше 1 902,34 грн на місяць | не менше 1 902,34 грн на місяць |
| Декларація | раз на рік | щокварталу |
Суми розраховано від мінімальної зарплати 8 647 грн з 01.01.2026 і щороку перераховуються. Коли яка група підходить:
- 2 група — для перепродажу. Продавати товари їй можна будь-кому, а фіксований податок за великого обороту дешевший за 5 %. У прикладі вище перепродаж на 2 групі коштував би 2 594,10 грн на місяць (податок і військовий збір) замість 6 000 грн.
- 2 група і посередництво — сумнівно. Послуги ФОП 2 групи може надавати лише платникам єдиного податку та населенню (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). Комісія й агентський договір — це послуги постачальнику. Якщо постачальник — ТОВ на загальній системі, переважна позиція податкових консультантів: 2 група такий договір виконувати не може. Перевірте статус постачальника й погодьте схему з бухгалтером.
- 3 група — універсальна. Будь-які покупці й постачальники, посередництво без обмежень, податок від фактичного доходу. Платити 5 % від усієї суми покупця за перепродажу — головний її мінус.
Який КВЕД обрати
Під перепродаж через інтернет — 47.91, під посередництво — код групи 46.1, найчастіше 46.19. Якщо не певні, якою буде схема, додайте обидва: ФОП може мати кілька КВЕДів, а змінити їх можна онлайн у Дії.
Чи потрібен ПРРО дропшиперу
Залежить від того, як і кому платить покупець. ПРРО потрібен, коли ви самі приймаєте гроші готівкою чи карткою. Коли покупець перераховує гроші на ваш рахунок за реквізитами IBAN, це не розрахункова операція і ПРРО не застосовують.
| Як платить покупець | Чи потрібен вам ПРРО |
|---|---|
| Карткою на вашому сайті (інтернет-еквайринг), через термінал або готівкою вам | Так, фіскальний чек видаєте або надсилаєте покупцю |
| Переказом на ваш рахунок за реквізитами IBAN | Ні |
| Накладеним платежем, отримувач коштів — ви | Залежить від договору з перевізником: якщо він перераховує гроші на ваш поточний рахунок, ДПС вважає, що ПРРО не застосовується; інакше чек надсилаєте покупцю |
| Накладеним платежем або іншим способом постачальнику (агентська схема) | Ні для цих грошей: чек видає постачальник як продавець. Вашу винагороду він перераховує на рахунок |
Дві практичні деталі. Безоплатний ПРРО від ДПС операцію «накладений платіж» не підтримує — для неї потрібен комерційний ПРРО. А правила для наложки ДПС пояснює через умови договору з перевізником, тож перш ніж відмовлятися від ПРРО, прочитайте свій договір із поштою й покажіть його бухгалтеру.
Що записати в договір з постачальником
Договір має прямо називати схему, бо саме він доводить, що ваш дохід — лише винагорода. Єдиного затвердженого зразка «договору дропшипінгу» немає; беруть договір комісії, агентський або поставки й дописують умови. Зафіксуйте:
- Вид договору і ролі. Хто продавець для покупця, від чийого імені ви дієте.
- Хто приймає гроші. На чий рахунок платить покупець, у який строк і як перераховується частина постачальника або ваша винагорода.
- Як рахується винагорода. Різниця між вашою ціною і дроп ціною, відсоток чи фіксована сума; для посередництва — звіт або акт за період.
- Чеки. Хто видає фіскальний чек покупцю за кожного способу оплати.
- Невикуп і повернення. Хто платить за доставку туди й назад, у які строки повертаються гроші.
- Брак і гарантія. Хто приймає претензії покупця.
Ці ж пункти варто з'ясувати ще до першого продажу — список питань постачальнику є у статті як знайти й перевірити постачальника. Форму договору погодьте з юристом або бухгалтером. Де ФОП стоїть серед інших кроків старту — у статті як почати дропшипінг з нуля.
Як не загубити, скільки з кожного замовлення ваше
Тримати в одній базі ціну продажу й дроп ціну кожного замовлення. Бухгалтеру для декларації й звіту посередника потрібні саме вони: сума покупця, сума постачальнику і різниця. Коли замовлень сотні, а ціни в постачальника міняються щодня, дроп ціну на дату продажу з таблиці вже не відновити.
В Elbuz замовлення покупця зберігає ціну продажу, а замовлення постачальникам програма збирає із замовлень покупців разом із закупівельними цінами — як це працює, описано в довідці замовлення постачальнику. Податкових розрахунків Elbuz не робить: декларацію і вибір схеми лишіть бухгалтеру, а програма дасть йому вихідні цифри. Весь ланцюжок від прайсу постачальника до замовлення — у статті автоматизація дропшипінгу.
Дропшипінг з ElbuzПрайси, ціни, замовлення покупців і постачальникам в одній системі
Часті запитання
Чи потрібен ФОП для дропшипінгу?
Так, якщо ви продаєте регулярно: систематичний продаж заради прибутку вимагає державної реєстрації. Без неї загрожує штраф 17 000–34 000 грн за ст. 164 КУпАП, а майданчики обмежують продавців-фізосіб.
Яку групу ФОП обрати для дропшипінгу?
Найчастіше 3 групу: вона підходить і для перепродажу, і для посередництва. 2 група дешевша за великого обороту, але як посередник вона може надавати послуги лише платникам єдиного податку та населенню.
Чи можна розпочати дропшипінг без ФОП?
Лише для разової перевірки ніші. Регулярні продажі без реєстрації — порушення, а Prom з 2027 року дозволить фізособам без ФОП продавати тільки з доходом до 100 тис. грн на рік.
Який КВЕД потрібен для дропшипінгу?
47.91 для перепродажу через інтернет і 46.19 або інший код групи 46.1 для посередництва за договором комісії чи агентським. Можна вказати обидва.
Що вважається доходом дропшипера при накладеному платежі?
Залежить від договору з постачальником, а не від того, хто отримав гроші. За перепродажу дохід — уся сума покупця, за договором комісії чи агентським — лише ваша винагорода (п. 292.4 ПКУ).
Чи потрібен ПРРО дропшиперу?
Так, якщо ви самі приймаєте оплату карткою чи готівкою. Ні — коли покупець платить на ваш рахунок за IBAN або платить постачальнику, який сам видає чек. Для накладеного платежу на вас усе залежить від договору з перевізником.
Джерела
- Цивільний кодекс України, ст. 50 «Право на здійснення підприємницької діяльності» — zakon.rada.gov.ua.
- Податковий кодекс України, ст. 291–293: групи, ліміти й ставки єдиного податку; пп. 2 п. 291.4 (обмеження 2 групи); п. 292.4 (дохід за договорами доручення, комісії, агентськими) — zakon.rada.gov.ua.
- Роз'яснення ДПС щодо п. 292.4 ПКУ, ЗІР, категорія 107 — zir.tax.gov.ua.
- Кодекс України про адміністративні правопорушення, ст. 164 — zakon.rada.gov.ua.
- Закон «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265/95-ВР — zakon.rada.gov.ua; роз'яснення ДПС щодо оплати на поточний рахунок і накладеного платежу (2024) та ЗІР, категорія 109.20 (безоплатний ПРРО і накладений платіж).
- Закон «Про Державний бюджет України на 2026 рік» — мінімальна зарплата 8 647 грн з 01.01.2026; суми в таблиці груп — за роз'ясненнями ДПС і Пенсійного фонду.
- Prom, «Ідентифікація продавців на Prom» — support.prom.ua.
Перевірено 30.10.2026. Стаття пояснює норми, але не замінює консультації: схему, групу й договір погодьте з бухгалтером.
